Maxi deduzione assunzioni 2028: conferma proroga

La Legge di Bilancio 2025 conferma la proroga della maxi deduzione per le nuove assunzioni fino al 2028. Questo incentivo, introdotto in forma sperimentale dal Dlgs 216/2023 di riforma fiscale e pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 3 luglio 2024, offre un importante vantaggio fiscale alle aziende che assumono personale a tempo indeterminato.

Cos’è la maxi deduzione e chi può beneficiarne

La maxi deduzione permette alle imprese di ottenere una significativa riduzione dell’IRES, pari al 120% o 130% del costo del lavoro sostenuto per nuove assunzioni a tempo indeterminato. La deduzione si applica alle assunzioni effettuate a partire dal 2024, con l’obiettivo di promuovere l’occupazione stabile.

Le principali caratteristiche della misura includono:

• deduzione del 120% per le assunzioni a tempo indeterminato
• deduzione del 130% per l’assunzione di categorie svantaggiate, come giovani, donne, persone con disabilità e altri lavoratori vulnerabili

L’agevolazione è rivolta a:

• titolari di reddito d’impresa
• professionisti con almeno un anno di attività
• Sono escluse le società in liquidazione ordinaria, soggette a liquidazione giudiziale o in situazioni di crisi.

Come si calcola la maxi deduzione

Il beneficio si basa sull’incremento occupazionale, calcolato confrontando il costo totale del personale del 2023 con quello del 2024. È importante che l’incremento sia reale e che non derivino riduzioni di personale in società collegate o controllate.

Il calcolo della deduzione prevede di:

• considerare il valore più basso tra il costo effettivo dei nuovi assunti e l’aumento complessivo del costo del personale, come riportato nel bilancio
• escludere l’applicazione per attività il cui reddito non è determinato analiticamente ai fini IRPEF e IRES, come nel regime forfettario
• per enti non commerciali, la deduzione si applica proporzionalmente ai ricavi generati dalle attività commerciali.

Un’importante novità introdotta dal DM 25 giugno 2024 è che la maxi deduzione si applica anche ai contratti a termine convertiti in contratti a tempo indeterminato.

Requisiti per il calcolo dell’incremento occupazionale

Per ottenere la deduzione, il numero di lavoratori a tempo indeterminato al 31 dicembre 2024 deve superare la media occupazionale del 2023. Si considerano anche:

• i lavoratori a tempo determinato convertiti a tempo indeterminato
• i lavoratori part-time, conteggiati in proporzione alle ore lavorate
• i contratti di somministrazione, rilevanti per l’impresa utilizzatrice in base alla durata del rapporto

Il turnover naturale, come i pensionamenti, è incluso nel calcolo, mentre i dipendenti trasferiti a seguito di operazioni straordinarie, come fusioni o scissioni, non sono considerati nuovi assunti.

Categorie di lavoratori svantaggiati

La legge offre una deduzione del 130% per le assunzioni di lavoratori svantaggiati, tra cui:

• persone con disabilità
• donne vittime di violenza, inserite in percorsi di protezione
• giovani ammessi agli incentivi per l’occupazione giovanile
• lavoratori molto svantaggiati e beneficiari del reddito di cittadinanza
• donne con almeno due figli minori o disoccupate da sei mesi, residenti in regioni svantaggiate
• residenti in regioni con un PIL pro capite inferiore al 75% della media UE.

Conclusioni

La proroga della maxi deduzione per le assunzioni fino al 2028 rappresenta un’opportunità significativa per le imprese, facilitando l’assunzione di personale e riducendo i costi fiscali. Le aziende che pianificano di aumentare il personale a tempo indeterminato possono sfruttare questa agevolazione per migliorare la loro competitività e contribuire al rilancio economico, con un occhio di riguardo all’inclusione sociale.